CFA考试中的美国的公司所得税

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美国的公司所得税
在开始温习所得税前，要记住不管是GAAP或是IFRS的原则皆与所得税法的计算是不同的。有个会计教授曾说过，你甚至可以想象成每家公司有两本不同的账簿，一本是根据GAAP记录、给股东看的； 而另一本则是根据公司税法记录、计算各类税务的。
当财务报告（Financial Reporting）与税务报告（Tax Reporting）在对收入确认、资产折旧、资产价值、收益或亏损计算等方面计算原则不同时，每年所计算出来的税务可能会不同（或不同步），因而造成递延税项负债（Deferred Tax Liabilities）或递延税项资产（Deferred Tax Assets）。这些不同的原则可被综合如下：
1. 收入和费用确认的时间
2. 有些收入或费用在税务上不被考虑
3. 资产和负债在财政和税务报表上的价值不同
4. 当资产被卖出时，因以上第三点造成在财政和税务报表上收益和亏损上的不同
Reading内有几个例题，考生必须清楚明白计算的原则，并确保能在考试时正确的计算出应缴税款（Tax Payable）、所得税费用（Income Tax Expense）、递延税项负债/资产等。


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